Impuesto de Sucesiones (2024)

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Antes de presentar la declaración del Impuesto sobre Sucesiones es necesario realizar una serie de gestiones encaminadas a obtener determinada documentación:

1º. En el Registro Civil, deberás solicitarel Certificado de Defunción. Para su solicitud deberán aportarse los datos del fallecido y es conveniente que se lleve el libro de familia.

2º. En el Registro General de Actos de Última Voluntad, deberá solicitarse el Certificado de Actos de Última Voluntad. Para su solicitud deberá adjuntarse certificado de defunción del fallecido.

El Certificado de Actos de Última Voluntad nos informará de:
- Si la persona fallecida no había otorgado testamento.
- Si la persona fallecida había otorgado testamento, en este supuesto indicará cual es la Notaría donde se halla depositado. Si lo herederos no tienen copia autorizada del testamento deberán acudir a la Notaría correspondiente y solicitar copia autorizada del mismo.

3º. Si el fallecido no dejó testamento se necesita la llamada "declaración de herederos". Con caracter general, la declaración de herederos se obtendrá mediante acta de notoriedad que se tramitará ante notario.

4º. Realizados los trámites anteriores, los interesados podrán acudir al notario para solicitar la escritura pública de "manifestación de herencia" en la que se recogerá el inventario y valoración de los bienes, derechos y obligaciones que constituyen la herencia del fallecido. Habitualmente, junto con la escritura de manifestación de herencia se procede a la adjudicación de los bienes, lo que se denomina el "cuaderno particional", otorgando el notario la escritura pública de "partición de herencia". Si los interesados realizan conjuntamente la aceptación y partición de la herencia el notario otorgará una única escritura notarial.

Es importante señalar que para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones no es obligatorio acudir al Notario para solicitar la escritura pública de "manifestación de herencia". La ley permite que se presente un "documento privado" que suplirá al documento notarial a efectos de la liquidación del Impuesto. El "documento privado" deberá contener los datos identificativos de los herederos así como un inventario y valoración de los bienes, derechos y obligaciones del fallecido.

El plazo de presentación es de seis meses contados desde eldía del fallecimiento del causante o desde aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.

Este plazo podrá ampliarse, por seis meses más, siempre que se solicite laprórroga para la presentación de la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones. Será necesario que la solicitud de prórroga se presente antes de que transcurran los cinco primeros meses del plazo de presentación.

La prórroga concedida comenzará a contarse desde que finalice el plazo de seis meses establecido en la ley y llevará aparejada el pago de los intereses de demora correspondientes.

• Fotocopia del Certificado de defunción del causante. El certificado se solicitará en el Registro Civil, bien presencialmente en la C/ Pradillo, nº 66, bien por correo obien por Internet: www.mjusticia.es. Para su solicitud deberán aportarse los datos del fallecido y, en caso de realizar la solicitud presencialmente, es conveniente llevar el libro de familia.
• Fotocopia del Certificado de Actos de Última Voluntad. Este certificado se solicitará en el Registro General de Actos de Última Voluntad situado en la Plaza Jacinto Benavente, nº 3 y será necesario adjuntar el certificado de defunción del fallecido.

Este certificado nos informará de si la persona fallecida había o no otorgado testamento. En caso afirmativo, te indicará la Notaría a donde se debe acudir a solicitar una copia del mismo.

De no haber otorgado testamento, se necesita la llamada “declaración de herederos”, que se obtendrá mediante acta de notoriedad que se tramita ante notario.

• Fotocopia del Certificado del Registro de Contratos de Seguro de Cobertura de Fallecimiento.
• Fotocopia del testamento, si lo hubiere, o en su defecto, fotocopia del Testimonio de Declaración de Herederos o Acta de Notoriedad.
• Escritura de aceptación de herencia (primera copia y copia simple).
• En caso de no haberse otorgado dicha escritura, se presentará original y copia del documento privado en el que se detallen la relación de herederos, los bienes del fallecido y su valoración a fecha del fallecimiento.
• Será imprescindible que des la valoración de todos los inmuebles que formen parte de la herencia.Según lo dispuesto en la Ley 11/2021 de Lucha Contra el Fraude Fiscal, para devengos a partir del 01/01/2022 el valor de las viviendas colectivas, plazas de garaje, trasteros, unifamiliares adosadas, unifamiliares aisladas y fincas rústicas, será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, no obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados es superior a su valor de referencia, se tomará aquel como base imponible. Puede consultar dicho valor en la https://www1.sedecatastro.gob.es/Accesos/SECAccvr.aspx
• Fotocopia del título de adquisición de los bienes inmuebles incluidos en la sucesión o en su defectoindicación del porcentaje de titularidad que ostentaba en ellos la persona fallecida.
• Copia del recibo del I.B.I. que acredite la referencia catastral de los bienes inmuebles.
• Fotocopia del N.I.F del fallecido y de los sujetos pasivos.
• Si algunode los herederos es persona con discapacidad, certificado acreditativo.
• Copia de la documentación de vehículos (ficha técnica y permiso de circulación).
• Copia de los contratos de seguro (póliza) o certificado expedido por la Entidad Aseguradora haciendo constar la fecha de contratación, beneficiarios y cuantía de la misma.
• Documentación que justifique las cargas, gravámenes, deudas y gastos cuya deducción se solicita.
• Justificación de los saldos de cuentas y valores depositados en entidades financieras, referida a la fecha del fallecimiento.
• Justificación del valor teórico de las participaciones en el capital de Entidades Jurídicas cuyos títulos no cotizan en Bolsa.
• Manifestación del patrimonio preexistente de los herederos a la fecha del fallecimiento.
• Copia de la declaración del I.R.P.F. del causante y del Impuesto sobre Patrimonio (en caso de reducciones por adquisición de una empresa individual).
• Cualquier otra documentación que los interesados estimen oportuna.
• Si optas por la presentaciónpresencial, además tendrás que adjuntar el modelo 650 de autoliquidación por cada heredero ya pagadojunto con los anexos debidamente cumplimentados. Recuerda que tendrás que solicitar cita para la realizar la presentación.

Para devengos producidos a partir del 1 de enero de 2022, el valor de las viviendas colectivas, plazas de garaje, trasteros, unifamiliares adosadas, unifamiliares aisladas y fincas rústicas, será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario.No obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados es superior a su valor de referencia, se tomará aquel como base imponible.

Puedes consultar dicho valorenhttps://www1.sedecatastro.gob.es/Accesos/SECAccvr.aspx

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Además podrás consultar la valoración de losturismos, todo-terrenos, motocicletas, scooters y embarcaciones.En este caso, el valor obtenido tendrá carácter meramente informativo, por lo que no impide la posterior comprobación administrativa.

Accede a la consulta en esteenlace

Puedesrealizar la presentaciónsin necesidad de desplazarte a nuestras oficinas a través de la Oficina Virtual Tributaria.Para ello, tendrás que accedercon certificadodigital reconocido por la Comunidad de Madrid,Cl@vePin,Cl@ve permanente,DNI-Electrónico o IDentifica.

Tendrás que adjuntar eldocumento público,documento judicial o documentoprivado que contenga el hecho imponible sujeto a este impuesto.

Realizada la presentación telemática imprimela autoliquidacióndel modelo 650y continua con latramitación en el Registro de la Propiedad correspondiente.

ACCESO OFICINA VIRTUAL TRIBUTARIA

Si quieres presentar la autoliquidación en nuestras oficinas deberás entrar enla Oficina Virtual Tributaria y seleccionar la opción de accesosin certificado.Ten en cuenta que esta forma de accesosólo permite la elaboración de las autoliquidaciones debiendo efectuar el pago en la entidad bancaria yla presentación de formapresencial en alguna de nuestrasoficinas, previa petición de cita:

• En la D.G. de Tributos, Pº del General Martínez Campos, nº 30. (Horario delunes a viernes no festivos de 08:30 h. a 14:30)
• Oficinas Liquidadoras del Distrito Hipotecario de Madrid.

No olvides llevar todoslos ejemplares de la autoliquidación ( con el ingreso ya realizado, si resultase cuota a ingresar) junto con laprimera copia de la escritura y su copia simpleo en el caso de quefuesedocumento privado o judicial el original y una fotocopiadel mismo.

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Si no tienes certificado electrónico puedes presentar la autoliquidación en nuestras oficinas. Para ello, deberás entrar enla Oficina Virtual Tributaria y seleccionar la opción de accesosin certificado.Una vez que hayas cumplimentado el modelo tendrás que imprimirlo y realizar el ingreso en efectivoo mediantecargo en cuenta bancariaenalguna de las entidades colaboradoras con la Comunidad de Madrid: Caixabank,Cajamar, BBVA yBanco de Sabadell.

Realizadoel ingreso puedes acudir a cualquiera de las 24oficinas liquidadoras para presentar la autoliquidación, previa petición de cita.

No olvides llevar todos los ejemplares de la autoliquidación (con el ingreso ya realizado, si resultase cuota a ingresar) junto con la primera copia de la escritura y su copia simple o en el caso de quefuese documento privado,el original y una fotocopia del mismo.

La Comunidad de Madrid ha impulsado la práctica eliminación del Impuesto sobre Sucesiones para los supuestos en los que quienherede tuviese la siguiente relación de parentesco con el fallecido:

• Grupo I: Incluye descendientes (hijos, nietos…) y adoptados menores de veintiún años.
• Grupo II: Incluye descendientes (hijos, nietos…) y adoptados de veintiuno o más añoscónyuge, ascendiente (padres, abuelos…) y adoptantes.

Los herederos incluidos en cualquiera de estos grupos tendrán derecho a aplicarse una bonificación del 99 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Sucesiones, con efectos desde el 01/01/2007. Esto supone que sólo tendrán que ingresar el 1 por 100 de la cuota tributaria.

Ejemplo: Por el fallecimiento de su madre,Juan tiene que presentar la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones en la Comunidad de Madrid. Hechos los cálculos oportunos le sale una cuota íntegra de 1.250 € y aplicandose la bonificación del 99 por 100 , deberá ingresar 12,50 € (el 1 por 100 de 1.250 €).

Si los herederos optaron por autoliquidar el Impuesto sobre Sucesiones, deberán presentar una nueva autoliquidación donde marcarán la casilla de "liquidación adicional". En esta nueva autoliquidación deberá partirse del valor real, que a la fecha del fallecimiento del causante, tuvieran todos los bienes y derechos que integran la herencia (tanto los ya declarados como los que se declaran ahora) y determinar el nuevo importe a pagar. Sólo tendrían que abonar la diferencia entre el nuevo importe a pagar y el importe que ya se hubiese ingresado al presentar la primera liquidación del impuesto.

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